De btw margeregeling: voor wie en wanneer toe te passen

Wat is de btw-margeregeling?

De margeregeling houdt in dat de btw niet berekend wordt over de omzet, maar enkel over de winst. Het gaat hier over de verkoop van gebruikte spullen, de zogenaamde margegoederen. De verkoper van deze goederen betaalt slechts btw over het verschil tussen de verkoopprijs en de inkoopprijs van een bepaald artikel, de winstmarge.

Als deze winstmarge positief is (de verkoper heeft winst gemaakt), betaalt hij hierover btw. Als de winstmarge echter negatief is (de verkoper heeft verlies gemaakt), dan krijgt hij over dit verlies geen btw terug. Bij de btw-aangifte mogen de negatieve winstmarges wel verrekend worden met de positieve. Let wel, over de verzendkosten van margegoederen wordt ook btw betaald.

Welke goederen komen in aanmerking voor de margeregeling?

Het gaat bij de margeregeling om gebruikte goederen die de ondernemer inkoopt zonder btw. Deze gebruikte goederen worden door de ondernemer doorverkocht, al dan niet na reparatie. Het gaat ook om goederen die door de ondernemer zijn vervaardigd, geteeld of gefokt (in het geval van paarden). Deze goederen worden margegoederen genoemd.

In de sectoren van antiek, kunst- en verzamelobjecten kan de margeregeling in bepaalde gevallen ook gelden voor goederen die zijn ingekocht met btw, voornamelijk als het gaat om kunst van buiten de EU of als de kunst is gekocht van de maker of zijn erfgenamen.

Voertuigen: een uitzondering op de margeregeling

De margeregeling kan niet gebruikt worden voor gebruikte voertuigen. Maar wel op bijna nieuwe voertuigen die een ondernemer binnen de EU afneemt. Bijna nieuw betekent dat ze jonger dan zes maanden zijn en minder dan 6000 kilometer hebben gereden.

Voorwaarden voor het toepassen van de margeregeling

Niet iedereen die een gebruikt goed verkoopt, kan zomaar de margeregeling toepassen. Hier zijn bepaalde voorwaarden aan verbonden:

Het (inkopen en) verkopen van gebruikte goederen is wat het bedrijf doorgaans doet.
De verkochte goederen zijn inderdaad margegoederen (zie hierboven).
De goederen zijn in de EU ingekocht bij een niet-ondernemer, een handelaar die de margeregeling heeft toegepast voor zijn verkoop, bij een ondernemer die de goederen gebruikte voor vrijgestelde prestaties of één die het goed heeft gebruikt als bedrijfsmiddel (bij aankoop niet bedoeld voor de verkoop) en gebruikt maakt van de kleineondernemersregeling.

Let wel, als een ondernemer besluit de margeregeling toe te passen, mag de btw niet afzonderlijk op de factuur vermeld staan. En in het geval van inkoop van meer dan €500 aan goederen bij dezelfde leverancier, moet er een inkoopverklaring opgesteld worden. Dit is een verklaring die stelt dat de leverancier geen btw heeft afgetrokken voor de goederen.

Hoe bereken je de margeregeling?

Er zijn twee manieren om de margeregeling bij te houden in de administratie: de globalisatieregeling en de individuele methode. De eerste dient een ondernemer te gebruiken bij de verkoop van de volgende gebruikte goederen:

Elektrische en/of huishoudelijke apparaten
Boeken en tijdschriften
Kleding
Vervoersmiddelen (let op, deze mogen niet bijna nieuw zijn, zie hierboven)
Antiek, kunst- en verzamelobjecten
Foto-, film- en videoapparatuur (waaronder videobanden, muziekcassettes, cd's, lp’s)
Meubels
Huisdieren
Muziekinstrumenten

De individuele methode kan gebruikt worden voor als de globalisatieregeling niet verplicht is, dus bij andere goederen dan hierboven vermeld.

Hoe bereken je de btw met de globalisatiemethode?

Bij deze methode bereken je btw over de globale winst: dat wil zeggen, de totale omzet minus de totale inkoop. In dit geval worden negatieve winstmarges geabsorbeerd in positieve.

Hoe bereken je de btw met de individuele methode?

Voor goederen die niet in bovenstaande lijst voorkomen, mag de individuele methode gebruikt worden. In deze methode wordt verlies niet verrekend met winst. In de administratie betekent dit dat margegoederen apart gehouden moeten worden van de anderen. De gewone btw-tarieven gelden voor de margeregeling. Meer weten over hoe je de btw berekent? Lees het hier.

Mooncard helpt bij de btw-aangifte, ook bij de marge-regeling

Mooncard betaalkaarten helpen ook bij de btw-aangifte! Vraag een demo aan. Meer informatie over btw en hoe Mooncard bij de aangifte kan helpen, vindt u in deze artikelen: