Bilan comptable simplifié : ce qu’il faut retenir

Présentation comptable simplifiée : qui est concerné ?

Qu’il soit une personne physique ou morale, un commerçant a l’obligation de tenir une comptabilité régulière, sincère, fidèle à la réalité. Il doit le faire en se conformant aux dispositions du plan comptable général (PCG). S’il ne s’y soumet pas, il risque une taxation d’office de l’administration fiscale sur un bénéfice évalué par elle. 

Les obligations comptables diffèrent suivant la taille et le régime comptable (simplifié ou non) de l’entreprise. Par exemple, si le commerçant exerce son activité sous la forme d’une société, il doit déposer tous les ans ses comptes sociaux auprès du greffe du tribunal de commerce. Les comptes annuels d’une entreprise sont formés de 3 documents : 

• Le bilan comptable. Il répertorie les éléments de l’actif et du passif de l’entreprise. Ses capitaux propres y apparaissent, de manière distincte. Il existe différents types de bilans, avec des fonctions bien précises. Bilan classique, bilan fonctionnel, bilan d’ouverture… 
  
  
• Le compte de résultat. Il regroupe les produits, les charges et le bénéfice ou la perte de l’exercice, une fois les amortissements, provisions déduites ;
  
  
• L’annexe comptable. Son rôle est de compléter, commenter et simplifier la compréhension du bilan et du compte de résultat. Elle explicite notamment les méthodes comptables employées ou encore le montant des pensions et compléments de retraite. Les mentions requises au sein de l’annexe comptable diffèrent suivant la taille de la société.

Les personnes physiques (individus) ou morales (entités juridiques) soumises au régime réel simplifié d’imposition peuvent présenter de manière simplifiée leurs comptes sociaux. Le régime comptable simplifié repose sur l’enregistrement des créances et des dettes, seulement à la clôture de l’exercice social.

Quels critères respecter pour pouvoir simplifier sa présentation comptable ?

Si vous remplissez au moins 2 des conditions suivantes, vous pouvez simplifier la présentation de votre bilan et compte de résultat. Les microentrepreneurs sont dispensés de l’établissement de l’annexe comptable.

Quel est le contenu d’un bilan comptable simplifié ?

Le bilan comptable simplifié reprend, dans la colonne actif (gauche) : 

• L’actif immobilisé : immobilisations incorporelles (capital immatériel de l’entreprise), corporelles (actifs physiques dotés d’une valeur patrimoniale), financières ;
• L’actif circulant : stocks, avances et acomptes versés sur commandes, créances, valeurs mobilières de placement, disponibilités ;
• Les charges constatées d’avance (ne concernent pas l’exercice comptable).

Au passif (colonne de droite), il précise : 

• Les capitaux propres : capital social, écarts de réévaluation, réserve légale, réserves règlementées, autres réserves, report à nouveau, résultat de l’exercice, provisions règlementées ;
• Les provisions pour risques et charges ;
• Les dettes : emprunts, dettes assimilées, avances et acomptes reçus sur commandes en cours, fournisseurs et comptes rattachés, autres dettes ;
• Les produits constatés d’avance.

Quels sont les comptes de bilan ?

En comptabilité, deux catégories de comptes peuvent être distinguées : 

• Les comptes de bilan, classes 1 à 5. Comme leur nom l’indique, ce sont eux qui sont utilisés pour construire le bilan de l’entreprise ;
• Les comptes de gestion, classes 6 et 7.

Les comptes de bilan sont classés ainsi :

1. Comptes de capitaux (passif).
2. Comptes d’immobilisations (actif).
3. Comptes de stocks (actif).
4. Comptes de tiers (clients à l’actif, fournisseurs au passif).
5. Comptes financiers (banque, caisse à l’actif, dettes au passif).

Comment faire l’analyse d’un bilan ?

Au sein du bilan, différents éléments peuvent être observés. Ils donnent une idée de la santé des finances de l’entreprise. Tour d’horizon des analyses à mener pour vérifier un bilan comptable et savoir s’il est bon.

Le résultat de l’exercice de l’entreprise

Il est mentionné dans les capitaux propres, au passif du bilan comptable simplifié. Pour une société, il représente le résultat net après impôts. Il permet de savoir si l’entreprise a produit une perte ou un bénéfice net, sur le dernier exercice social. 

Vous souhaitez compléter cette analyse ? Il est intéressant de regarder en détail la composition du résultat de l’exercice, visible au sein du compte de résultat. Vous saurez comment le résultat a été obtenu. 

Le report à nouveau

Tout comme le résultat de l’exercice, il apparaît au passif du bilan comptable simplifié, dans la catégorie des capitaux propres. S’il est positif, le report à nouveau représente du bénéfice. Il a pu être généré l’année précédente ou les années d’avant. Il correspond à des bénéfices n’ayant pas été mis en réserve ou partagés aux actionnaires. 

Le besoin en fonds de roulement (BFR)

Le besoin en fonds de roulement se calcule de la manière suivante : 

BFR = stocks (en valeur brute) + créances clients et comptes rattachés (en valeur brute) - dettes fournisseurs et comptes rattachés.

Les stocks et les créances clients appartiennent à la catégorie de l’actif circulant, dans le bilan comptable simplifié. Les dettes fournisseurs figurent au passif. Si le BFR est positif, il exprime un besoin de financement stable, requis pour financer l’exploitation. S’il est négatif, une ressource de financement durable est générée par l’exploitation de la société.

Le fonds de roulement net global (FRNG)

Pour le déterminer, il convient de réaliser le calcul suivant : 

FRNG = capitaux propres + dettes financières stables - emplois stables (immobilisations nettes de l’actif).

Le fonds de roulement net global représente le surplus de ressources durables, une fois les actifs immobilisés financés par l’entreprise. Le FRNG doit être capable de couvrir le besoin en fonds de roulement. Si ce n’est pas le cas, la société est contrainte de s’endetter.

L’actif net de l’entreprise

Pour avoir une idée de la valeur de l’entreprise, il est possible de calculer l’actif net : 

Actif net = actif immobilisé + actif circulant – dettes.

L’actif net est ce qu’il resterait aux actionnaires si la société devait : 

• Cesser son activité ;
• Céder l’ensemble de ses biens ;
• Rembourser l’intégralité de ses dettes.

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